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企业延迟纳税的5大。策略

文字:[大][中][小] 2017/4/18    浏览次数:1116    

  延迟纳税是指在。合法和合理的。情况下,使纳税人延迟纳税而相对节税的税收。筹划。纳税人延迟缴纳本期税收并不能。。减少纳税人纳税绝对总额,但。等于。得到一笔无息贷款,可以。增加纳税人本期的现金流量,使纳税人在本期有更多的资金扩大流动。资本,用于。资本投资;。如果存在通货膨胀和。货币贬值,延迟纳税更有利于企业获得。财务收益。在实践中,纳税人可以。。利用税法延期纳税。规定、会计政策与。。方法的选择以及其他。规定。进行延迟纳税。本期华税。律师。将就企业延迟纳税的5种。。方法。进行。分析。

  一、延缓纳税义务发生时间
  延迟纳税,顾名思义,是指延缓一。定时期后再缴纳税收。在。。。。符合。法律。规定的。前提下,可以通过。签订附生效条件的。合同来推迟纳税义务发生时间。。根据《股权转让所得。个人所得税。管理。。。。办法(试行)》第六条:扣缴义务人应于股权转让相关协议。签订后5个。工作日内,将股权转让的有关。情况。。。。。报告主管税务机关;以及第二十条第二项:股权转让协议已。签订生效的,扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税。因此自然人股东在。进行股权转让时,可以通过设计相关。合同条款,约定。合同生效时间的方式,实现延迟纳税的的效果。
  二、。积极适用特殊性税务。。处理
  为了。。鼓励社会资源。充分流动和效用最大化,。。鼓励并购重组,国家先后出台了。包括财税〔2009〕59号、财税〔2014〕109号、财税〔2014〕116号、财税〔2015〕5号、财税〔2015〕37号、国家税务总局。公告2015年第33号、国家税务总局。公告2015年第40号在内的一系列税收优惠政策,。规定。。。。符合条件的企业重组可以选择适用特殊性税务。。处理,从而。达到“免税重组”的目的(实质上是递延纳税)。这些政策降低了企业重组特殊性税务。。处理的适用。标准,明确了重组中增值税、营业税、土地增值税、契税免税的情形,尤其是财税〔2014〕109号及国家税务总局。公告2015年第40号,将以往仅适用于央企、国企的资产、股权划转“免税”政策扩大到所有。性质企业的。规定,对企业。实施并购重组而言是重大利好。因而,企业在。进行并购重组、。资本运作前,应。全面考量自身。情况,尽可能。。。。符合并选择适用特殊性税务。。处理,享受政策。红利。需要提醒的是,。根据2014年5月28日税务总局。发布的。公告,。取消的9项进户执法项目。包括“企业重组。。。。符合特殊性税务。。处理。规定条件。的确认。。备案”,因此,在此。。。。背景下,特殊性税务。。处理的申请。。备案显得格外。重要,需要事先通过。规划。。交易模式等,。顺利。进行。。备案。
  三、合理。规划开具发票时间
  发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他。经营。。。活动中,开具、收取的收付款凭证。是纳税人经济。。。活动的。重要商事凭证,也是财政、税收、审计等部门。进行。财务税收检查的。重要依据。作为。。。记录企业。经营。。。活动的一种原始。证明,发票是保证国家税收的一种。。必要手段,。如果不开发票,将严重影响税务机关。核定企业的营业额,进而无法准确。计算企业的应纳税额。在实践中,在。合法合规的。前提下,企业可以通过。规划开具发票的时间,实现纳税义务顺延。
  四、会计政策与。。方法的选择
  合理的。财务。。安排和纳税。。计划也可以。达到延迟纳税的效果,。比如,。按照折旧政策、存货计价政策等。规定来。达到延迟纳税的。财务。。安排。。根据《企业所得税法》第十一条,在。计算应纳税所得额时,企业。按照。规定。计算的。固定资产折旧,准予扣除。《企业所得税法。实施条例》第五十七条、第五十九条、第六十条、第六十一条、第六十三条、第六十四条、第九十八条等对企业。固定资产、生产性生物资产的折旧计提作了。具体。规定。折旧计提体现了税法的配比原则,。不同的折旧。。方法会影响企业的应纳税所得额,从而对企业现金流量。产生一定影响。。根据《企业所得税法》及。其。实施条例的。规定,企业的。固定资产由于。技术。。进步等。原因,确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者。采取加速折旧的。。方法。对初创企业而言,。。。。符合税。法。规定购置的高新。技术。设备和环保。产品。设备,可以选择。采用加速折旧法,在其他条件基。。本相似或利弊基。。本相抵的条件下,。尽管总的折旧额基。。本相同,但选择加速折旧可以在投资初期缴纳最少的税收,而把税收推迟到以后。期间,同样。产生延迟纳税的效果。
   五、延期申报与延期纳税
   。根据《税收征管法》第二十七条、《税收征管法。实施细则》第三十七条的。规定,1)纳税人、扣缴义务人。按照。规定的。期限。。。办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款。。。。。报告表确有。困难,需要延期的;2)纳税人、扣缴义务人因。不可抗力,不能。按期。。。办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款。。。。。报告表的,可以申请延期。。。办理。同时《税收征管法》第三十一条。规定,纳税人因有特殊。困难,不能。按期缴纳税款的,经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局(。包括。。计划单列市国家税务局、地方税务局)批准,可以延期缴纳税款,。。但是最长不得。。。超过三个月。《税收征管法。实施细则》第四十二条。规定,纳税人需要延期缴纳税款的,应当在缴纳税款。期限届满。前提出申请,并报送相关。材料。纳税人可以。。结合自身。情况,在纳税申报和缴纳税款环节作出合理的延期。。安排,同时需。注意相关。程序以及后续的申报和缴纳事项的。履行,。避免潜在的税务风险。
  总结——。合法合理适用延期纳税政策
  延迟纳税是。。利用。货币的时间价值。节减税收,。几乎适用于所印P纳税人,适用。。范围较大;加之延迟纳税主要是。。利用。财务原理,具有相对确定性,因而是较为行之。有效的节税。。方法。华税。律师建议纳税人在选择延迟纳税时,可以通过。寻求专业税务机构的协助,尽可能做到以下两点:1)延迟纳税项目最多化;2)延。。。长期最长化。在。合法和合理的。情况下,。尽量争取更多的项目、更长的时间延迟纳税。在其他条件。包括一。定时期纳税总额相同的。情况下,延迟纳税的项目越多、时间越长,由延迟纳税。增加的现金流量所。产生的收益也将越多,因而相对。节减的税收也越多。同时,应高度重视延迟纳税的。合法合规性,在申请延迟纳税时,需。及时提交相关的申请资料,并在。法律。规定的时间内继续。履小P纳税申报和缴纳税款的手续。
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